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            新聞詳細

            研發費用加計扣除2021-05新政策

            2021-05-13 10:36:00

             

            研發費用加計扣除2021-05新政策

            一,“十三五”以來,稅務機關不斷加大貫徹落實研發費用加計扣除政策的力度,政策效應得以有效發揮,成為國家實施創新驅動發展戰略的重要政策工具。今年是“十四五”開局之年,財政部、稅務總局按照國務院統一部署,先后印發了《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第6號)、《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)等規定,延續執行企業研發費用加計扣除75%政策,并將制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%,同時允許企業在10月份辦理第三季度(或9月份)企業所得稅預繳申報時,選擇享受上半年研發費用的加計扣除優惠,進一步加大了優惠力度,鼓勵企業不斷增加研發投入。


            二:按照現行規定,除房地產、煙草、住宿餐飲、批發零售、娛樂業等行業外,其他企業發生的研發費用,在據實扣除的基礎上,都可以按75%的比例在稅前加計扣除。這項政策實施以來,對于鼓勵企業研發投入、支持技術創新起到積極推動作用。研發費用按75%加計扣除政策文件去年底到期,按照國務院部署,財政部、稅務總局發文將這項優惠政策延長到2023年底。同時,在此項優惠政策基礎上,加大了對制造業企業的研發費用優惠力度。根據《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)規定,從2021年1月1日起,制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%,這對制造業企業是一個重大減稅利好,以此引導制造業企業更多地投入研發活動。

            三:案例分析 我公司是一家生產型企業,2021年預計發生研發費用100萬元,如何計算享受加計扣除政策? 

                    制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,需將研發費用分別進行“費用化”或“資本化”處理,“資本化”的部分將來會形成無形資產,將通過攤銷方式計入會計利潤,“費用化”部分直接計入當期利潤。享受稅收優惠政策時,對于未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

            假設你公司2021年發生的研發費用全部費用化,則在據實扣除100萬元的基礎上,可再在稅前多扣除100萬元。如果發生的研發費用全部資本化,100萬元將計入無形資產成本,在形成無形資產后,在以后年度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷.

            制造業企業按100%加計扣除的新政策,對無形資產的形成時間沒有具體要求。對于制造業企業2021年以前形成的無形資產,在2021年1月1日起,可以按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。假設該無形資產的計稅基礎均屬于可加計扣除的研發費用范圍,分10年攤銷,則在2020年按照普惠性研發費用加計扣除政策,可在稅前攤銷17.5萬元,2021年起按照制造業企業研發費用加計扣除政策,可在稅前攤銷20萬元,如果按25%稅率,換算成稅款,每年多減稅6250元。

            四: 疑問1  此次加大研發費用加計扣除力度,受益群體是制造業企業,制造業的范圍如何界定?

            答1: 按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)的規定,制造業按照《國民經濟行業分類》(GB/T 4574-2017)確定!秶窠洕袠I分類》(GB/T 4574-2017)對制造業的行業范圍進行了劃分,企業可以根據從事的具體業務進行查詢。在這項優惠政策實施期間,國家有關部門如果更新《國民經濟行業分類》,從其規定。

            五:疑問2  我公司既生產,也有咨詢服務業務,發生的研發費用可以按100%的比例在稅前加計扣除嗎?

            答2: 企業從事多業經營的現象較為普遍,對于既有制造業,也有其他業務的企業,現行政策采取簡化的計算方法進行劃分,主要看制造業收入占企業的收入總額能否在50%以上。具體是:享受按100%比例加計扣除的制造業企業,是指以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。

            2021年,如果你公司生產取得的主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上,則可按100%的比例計算加計扣除。2022年,如果你公司生產主營的收入占比達不到50%,仍可以按照75%進行加計扣除。

            六:疑問3 一家企業處于虧損狀態,不需要繳納企業所得稅,我想知道這家企業可不可以享受研發費用加計扣除政策?

            答3:對于虧損企業而言,只要會計核算健全、實行查賬征收,能夠準確歸集研發費用,且不屬于負面清單行業,就能享受研發費用加計扣除政策。有的企業可能會想,反正我現在因為虧損也不用繳稅,享受加計扣除政策后只能加大虧損,對繳稅并沒有影響。對此,我們建議虧損企業盡量享受優惠。雖然虧損企業當年不需繳稅,但通過享受加計扣除政策可以進一步加大虧損額,企業因享受研發費用加計扣除而加大的虧損額,可以在以后年度結轉彌補,從而減少以后年度的應納稅款.

            相關來源: http://www.teamteslo.com/news610228.html

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